{"id":6153,"date":"2023-02-03T17:12:41","date_gmt":"2023-02-03T16:12:41","guid":{"rendered":"https:\/\/pagelt.com\/lexisma\/?p=6153"},"modified":"2023-02-03T17:12:46","modified_gmt":"2023-02-03T16:12:46","slug":"mesures-fiscales-phares-de-la-loi-de-finances-2023","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/dev.pagelt.com\/lexisma\/mesures-fiscales-phares-de-la-loi-de-finances-2023\/","title":{"rendered":"Mesures fiscales phares de la loi de finances 2023"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La pr\u00e9sente note synth\u00e9tise les principales dispositions de la loi de finances 2023 (ci-apr\u00e8s \u00ab&nbsp;LF 2023&nbsp;\u00bb).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>I. Mesures sp\u00e9cifiques \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (IS)<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>1\u00b0 Convergence progressive vers un taux d\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (ci-apr\u00e8s \u00ab&nbsp;IS&nbsp;\u00bb) unifi\u00e9<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La LF 2023 a introduit une r\u00e9forme progressive des taux d\u2019IS sur une p\u00e9riode de quatre (4) ans et d\u00e9taill\u00e9e comme suit&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>a) Taux d\u2019IS de droit commun<\/strong><\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><th scope=\"col\"><\/th><th scope=\"col\"><strong>R\u00e9sultat fiscal en kMAD<\/strong><\/th><th scope=\"col\"><strong>2023<\/strong><\/th><th scope=\"col\"><strong>2024<\/strong><\/th><th scope=\"col\"><strong>2025<\/strong><\/th><th scope=\"col\"><strong>2026<\/strong><\/th><\/tr><tr><td><strong>Taux d\u2019IS de droit commun<\/strong><\/td><td>=&lt; 300<\/td><td>12,5 %<\/td><td>15 %<\/td><td>17,5 %<\/td><td>20 %<\/td><\/tr><tr><td>Entre &gt; 300&nbsp;et =&lt; 1 000<\/td><td>20 %<\/td><td>20 %<\/td><td>20 %<\/td><\/tr><tr><td>&gt; 1&nbsp;000 et &lt; 100 000<\/td><td>28,25 %<\/td><td>25,5 %<\/td><td>22,75 %<\/td><\/tr><tr><td>&gt;= 100 000<\/td><td>32 %<\/td><td>33 %<\/td><td>34 %<\/td><td>35 %<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>b) Taux d\u2019IS sp\u00e9cifiques aux soci\u00e9t\u00e9s industrielles<\/strong><\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><th scope=\"col\"><\/th><th scope=\"col\"><strong>R\u00e9sultat fiscal en kMAD<\/strong><\/th><th scope=\"col\"><strong>2023<\/strong><\/th><th scope=\"col\"><strong>2024<\/strong><\/th><th scope=\"col\"><strong>2025<\/strong><\/th><th scope=\"col\"><strong>2026<\/strong><\/th><\/tr><tr><td><strong>Soci\u00e9t\u00e9s industrielles<\/strong><\/td><td>&gt; 1&nbsp;000 et &lt; 100 000<\/td><td>24,5 %<\/td><td>23 %<\/td><td>21,5 %<\/td><td>20 %<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>c) Taux d\u2019IS sp\u00e9cifiques aux soci\u00e9t\u00e9s install\u00e9es dans les \u00ab&nbsp;Zones d\u2019Acc\u00e9l\u00e9ration Industrielle&nbsp;\u00bb (ci-apr\u00e8s \u00ab&nbsp;ZAI&nbsp;\u00bb) et \u00ab Casablanca&nbsp;Finance City \u00bb (ci-apr\u00e8s \u00ab&nbsp;CFC&nbsp;\u00bb)<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La LF 2023 a abrog\u00e9 le taux sp\u00e9cifique de 15 % qui \u00e9tait appliqu\u00e9&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>aux entreprises qui exercent leurs activit\u00e9s dans les zones d\u2019acc\u00e9l\u00e9ration industrielle, au-del\u00e0 de la p\u00e9riode de cinq (5) exercices d\u2019exon\u00e9ration,<\/li>\n\n\n\n<li>aux soci\u00e9t\u00e9s de service ayant le statut CFC, conform\u00e9ment \u00e0 la l\u00e9gislation et la r\u00e8glementation en vigueur, au-del\u00e0 de la p\u00e9riode de cinq (5) exercices d\u2019exon\u00e9ration.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ainsi, dans le cadre de la convergence progressive vers un taux unifi\u00e9, le taux sp\u00e9cifique de&nbsp;<strong>15 %<\/strong>&nbsp;sera major\u00e9, progressivement, sur une dur\u00e9e de quatre (4) ans, pour atteindre le taux de&nbsp;<strong>20 %<\/strong>, comme suit&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><th scope=\"col\"><\/th><th scope=\"col\"><strong>2023<\/strong><\/th><th scope=\"col\"><strong>2024<\/strong><\/th><th scope=\"col\"><strong>2025<\/strong><\/th><th scope=\"col\"><strong>2026<\/strong><\/th><\/tr><tr><td><strong>R\u00e9gime CFC et ZAI<\/strong><\/td><td>16,25 %<\/td><td>17,5 %<\/td><td>18,75 %<\/td><td>20 %<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>d) Taux d\u2019IS sp\u00e9cifiques aux \u00e9tablissements de cr\u00e9dit et organismes assimil\u00e9s, Bank Al-Maghrib, Caisse de d\u00e9p\u00f4t et de gestion et entreprises d&#8217;assurance et de r\u00e9assurance<\/strong><\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><th scope=\"col\"><\/th><th scope=\"col\"><strong>2023<\/strong><\/th><th scope=\"col\"><strong>2024<\/strong><\/th><th scope=\"col\"><strong>2025<\/strong><\/th><th scope=\"col\"><strong>2026<\/strong><\/th><\/tr><tr><td><strong>\u00c9tablissements de cr\u00e9dit et organismes assimil\u00e9s&nbsp;\/ Entreprises d\u2019assurance et de r\u00e9assurance<\/strong><\/td><td>37,75 %<\/td><td>38,5 %<\/td><td>39,25 %<\/td><td>40 %<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>e) Activit\u00e9s ayant un taux marginal d\u2019IS de 20 %<\/strong><\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><th scope=\"col\"><\/th><th scope=\"col\"><strong>R\u00e9sultat fiscal en kMAD<\/strong><\/th><th scope=\"col\"><strong>2023<\/strong><\/th><th scope=\"col\"><strong>2024<\/strong><\/th><th scope=\"col\"><strong>2025<\/strong><\/th><th scope=\"col\"><strong>2026<\/strong><\/th><\/tr><tr><td><strong>Activit\u00e9s avec un taux marginal de 20 %<\/strong><\/td><td>&gt; 1&nbsp;000 et &lt; 100 000<\/td><td>20 %<\/td><td>20 %<\/td><td>20 %<\/td><td>20 %<\/td><\/tr><tr><td>&gt;= 100 000<\/td><td>23,75 %<\/td><td>27,5 %<\/td><td>31,25 %<\/td><td>35 %<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Toutefois, les entreprises constitu\u00e9es \u00e0 compter du 1<sup>er<\/sup>&nbsp;janvier 2023, et qui s\u2019engagent, dans le cadre des conventions sign\u00e9es avec l\u2019\u00c9tat, \u00e0 investir un montant d\u2019au moins un milliard et cinq cent millions (1 500 000 000) de dirhams sur une p\u00e9riode de 5 ans, sont soumises au taux d\u2019IS de 20 % pour la p\u00e9riode allant du 1<sup>er<\/sup>&nbsp;janvier 2023 au 31 d\u00e9cembre 2026 sous condition d\u2019investir dans des immobilisations corporelles \u00e0 conserver pendant 10 ans. Les \u00e9tablissements publics et leurs filiales sont exclus de cette mesure.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Il convient de noter que les acomptes provisionnels dus au titre de chaque exercice ouvert durant la p\u00e9riode transitoire sont calcul\u00e9s sur la base du taux d\u2019IS applicable audit exercice.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Le taux de 35 % est ramen\u00e9 \u00e0 20 % lorsque le b\u00e9n\u00e9fice net r\u00e9alis\u00e9 est inf\u00e9rieur \u00e0 100&nbsp;000 000 dirhams au cours de trois (3) exercices cons\u00e9cutifs pour les entreprises autres que les \u00e9tablissements de cr\u00e9dit et organismes assimil\u00e9s \/ entreprises d\u2019assurance et de r\u00e9assurance.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>2\u00b0&nbsp;<\/strong><strong>Prorogation de la dur\u00e9e d\u2019application de la Contribution Sociale de Solidarit\u00e9 (ci-apr\u00e8s \u00ab CSS \u00bb)<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La CSS sur les b\u00e9n\u00e9fices et les revenus institu\u00e9e par la loi de finances 2022 est reconduite pour les ann\u00e9es 2023, 2024 et 2025.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>3\u00b0&nbsp;<\/strong><strong>R\u00e9duction des taux de la Cotisation Minimale (ci-apr\u00e8s \u00ab&nbsp;CM&nbsp;\u00bb)<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dans le cadre de la continuit\u00e9 de la baisse progressive de la CM, la LF 2023 a introduit un taux unifi\u00e9 de 0,25 %, applicable \u00e0 toutes les entreprises sans tenir compte du r\u00e9sultat courant hors amortissement d\u00e9clar\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La LF 2023 a \u00e9galement r\u00e9duit le taux de 0,25 % \u00e0 0,15 % pour les entreprises commercialisant les produits suivants&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>produits p\u00e9troliers&nbsp;;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>gaz&nbsp;;<\/li>\n\n\n\n<li>beurre&nbsp;;<\/li>\n\n\n\n<li>huile&nbsp;;<\/li>\n\n\n\n<li>sucre&nbsp;;<\/li>\n\n\n\n<li>farine,<\/li>\n\n\n\n<li>eau&nbsp;;<\/li>\n\n\n\n<li>\u00e9lectricit\u00e9&nbsp;;<\/li>\n\n\n\n<li>m\u00e9dicaments.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La LF 2023 a revu \u00e0 la baisse le taux de CM applicable aux professions lib\u00e9rales de 6 % \u00e0 4 %.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>4\u00b0&nbsp;<\/strong><strong>R\u00e9duction progressive du taux de la retenue \u00e0 la source (ci-apr\u00e8s \u00ab&nbsp;RAS&nbsp;\u00bb) sur les produits des actions, parts sociales et revenus assimil\u00e9s<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Au titre de la LF 2023, le taux de la RAS de 15 % des produits des actions, parts sociales et revenus assimil\u00e9s sera minor\u00e9 comme suit&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><th scope=\"col\"><\/th><th scope=\"col\"><strong>2023<\/strong><\/th><th scope=\"col\"><strong>2024<\/strong><\/th><th scope=\"col\"><strong>2025<\/strong><\/th><th scope=\"col\"><strong>2026<\/strong><\/th><\/tr><tr><td><strong>Taux de RAS<\/strong><\/td><td>13,75 %<\/td><td>12,5 %<\/td><td>11,25 %<\/td><td>10 %<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Toutefois, les produits des actions, parts sociales et revenus assimil\u00e9s distribu\u00e9s et provenant des b\u00e9n\u00e9fices r\u00e9alis\u00e9s au titre des exercices ouverts avant le 1er janvier 2023, demeurent soumis au taux de 15 %.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ces derniers sont consid\u00e9r\u00e9s avoir \u00e9t\u00e9 pr\u00e9lev\u00e9s sur les exercices les plus anciens.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>5\u00b0&nbsp;<\/strong><strong>Exclusion des entreprises financi\u00e8res des avantages attribu\u00e9s aux ZAI<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La LF 2023 a exclu certaines entreprises des avantages fiscaux du r\u00e9gime fiscal applicable aux ZAI, il s\u2019agit notamment des&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\u00e9tablissements de cr\u00e9dit&nbsp;;<\/li>\n\n\n\n<li>entreprises d\u2019assurance et de r\u00e9assurance&nbsp;;<\/li>\n\n\n\n<li>interm\u00e9diaires d\u2019assurances.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>6\u00b0 R\u00e9vision des exon\u00e9rations en mati\u00e8re de RAS sur les produits des actions, parts sociales et revenus assimil\u00e9s<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La LF 2023 a r\u00e9duit le champ d\u2019exon\u00e9ration des dividendes et autres produits de participation similaires vers\u00e9s, mis \u00e0 la disposition ou inscrits en compte des non-r\u00e9sidents, par des soci\u00e9t\u00e9s install\u00e9es dans les ZAI et par celles ayant le statut CFC.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Ainsi<\/strong>&nbsp;<strong>ladite exon\u00e9ration n\u2019est pas applicable aux \u00e9tablissements de cr\u00e9dit et aux entreprises d\u2019assurance et de r\u00e9assurance ayant le statut CFC.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>7\u00b0 Instauration d\u2019une RAS sur les r\u00e9mun\u00e9rations allou\u00e9es aux personnes morales soumises \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s et vers\u00e9es par l\u2019\u00c9tat, les collectivit\u00e9s territoriales et les \u00e9tablissements et entreprises publics et leurs filiales<\/strong><\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><th scope=\"col\"><\/th><th scope=\"col\"><strong>Cat\u00e9gorie de clients<\/strong><\/th><\/tr><tr><td><strong>Forme juridique du prestataire<\/strong><\/td><td>Public<\/td><td>Priv\u00e9<\/td><\/tr><tr><td>L\u2019\u00c9tat, les collectivit\u00e9s territoriales et les \u00e9tablissements et entreprises publics et leurs filiales<\/td><td>Personnes morales<\/td><\/tr><tr><td><strong>Personnes morales<\/strong><\/td><td>RAS \u00e0 5 %<\/td><td>Non applicable<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>8\u00b0 Instauration d\u2019une provision pour investissement pour les soci\u00e9t\u00e9s ayant le statut CFC<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La LF 2023 a instaur\u00e9 une provision d\u2019investissement d\u00e9ductible dans la limite de 25 % du b\u00e9n\u00e9fice fiscal apr\u00e8s report d\u00e9ficitaire, pour les soci\u00e9t\u00e9s ayant le statut CFC en vue de r\u00e9aliser des investissements en titre de participation, sous r\u00e9serve du respect des conditions suivantes&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>r\u00e9alisation de l\u2019investissement dans les titres de participations durant l\u2019exercice suivant celui de la constitution de ladite provision&nbsp;;<\/li>\n\n\n\n<li>conservation des titres acquis au moins quatre (4) ans \u00e0 compter de la date d\u2019acquisition&nbsp;;<\/li>\n\n\n\n<li>souscription \u00e0 l\u2019administration fiscale d\u2019un \u00e9tat \u00e0 joindre \u00e0 la d\u00e9claration du r\u00e9sultat fiscal&nbsp;;<\/li>\n\n\n\n<li>inscription sous une rubrique sp\u00e9cifique du bilan du montant de la dotation par exercice.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il est \u00e0 noter que la provision ou la part de la provision qui n\u2019a pas \u00e9t\u00e9 utilis\u00e9e, dans le d\u00e9lai vis\u00e9 ci-dessus, conform\u00e9ment \u00e0 l\u2019objet pour lequel elle a \u00e9t\u00e9 constitu\u00e9e, est rapport\u00e9e par la soci\u00e9t\u00e9 ou \u00e0 d\u00e9faut d&#8217;office par l\u2019administration \u00e0 l&#8217;exercice de la constitution de ladite provision sans recours aux proc\u00e9dures de rectification de la base imposable.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La limite du taux admis (du b\u00e9n\u00e9fice fiscal apr\u00e8s report d\u00e9ficitaire) pour la constitution des provisions pour investissement par les soci\u00e9t\u00e9s ayant le statut CFC est fix\u00e9e progressivement au titre de chaque exercice ouvert du 1<sup>er<\/sup>&nbsp;janvier 2023 au 31 d\u00e9cembre 2026, comme suit&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><th scope=\"col\"><\/th><th scope=\"col\"><strong>2023<\/strong><\/th><th scope=\"col\"><strong>2024<\/strong><\/th><th scope=\"col\"><strong>2025<\/strong><\/th><th scope=\"col\"><strong>2026<\/strong><\/th><\/tr><tr><td><strong>Taux admis<\/strong><\/td><td>7,7 %<\/td><td>14,3 %<\/td><td>20 %<\/td><td>25 %<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>9\u00b0 Reconduction de la mesure transitoire visant l\u2019incitation au r\u00e9investissement du montant global des produits de cession des \u00e9l\u00e9ments de l\u2019actif immobilis\u00e9s<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Au titre des exercices 2023, 2024 et 2025, la LF 2023 a reconduit l&#8217;abattement de 70 % sur la plus-value de cession des \u00e9l\u00e9ments d&#8217;actif (\u00e0 l\u2019exclusion des terrains et constructions), sous condition de r\u00e9investir la totalit\u00e9 de la plus-value dans un d\u00e9lai maximum de 36 mois et sous r\u00e9serve du respect des conditions suivantes :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>r\u00e9investissement de la totalit\u00e9 du produit de cession net d\u2019imp\u00f4t en immobilisations, dans un d\u00e9lai de 36 mois suivant la date de cl\u00f4ture de l\u2019exercice concern\u00e9 par la cession ;<\/li>\n\n\n\n<li>d\u00e9tention des actifs c\u00e9d\u00e9s depuis plus de 8 ans ;<\/li>\n\n\n\n<li>souscription aupr\u00e8s de l\u2019administration fiscale d&#8217;un \u00e9tat comprenant le montant global des produits de cession net d\u2019imp\u00f4t ayant fait l\u2019objet du r\u00e9investissement et la nature des immobilisations acquises ainsi que la date et le prix de leur acquisition ;<\/li>\n\n\n\n<li>conservation de l\u2019investissement r\u00e9alis\u00e9 au moins 5 ans.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>10\u00b0&nbsp;<\/strong><strong>Instauration d\u2019un r\u00e9gime incitatif permanent d\u2019apport de biens immeubles \u00e0 un OPCI en remplacement du r\u00e9gime incitatif transitoire arriv\u00e9 \u00e0 terme au 31 d\u00e9cembre 2022<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>a) R\u00e9duction de l\u2019abattement appliqu\u00e9 aux produits provenant de b\u00e9n\u00e9fices distribu\u00e9s<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Revue \u00e0 la baisse de l\u2019abattement de 60 % \u00e0 40 % appliqu\u00e9 aux produits provenant des b\u00e9n\u00e9fices relatifs \u00e0 la location des biens immeubles b\u00e2tis, distribu\u00e9s par les OPCI qui ouvrent leur capital au public, par la cession d\u2019au moins 40 % des parts existantes.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En-dessous de ce seuil, aucun abattement ne s\u2019applique.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>b) Suppression de l\u2019abattement de 50 % sur le cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t g\u00e9n\u00e9r\u00e9 par l\u2019apport des biens immeubles aux OPCI<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La LF 2023 a supprim\u00e9 l\u2019abattement de 50 % sur le cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t g\u00e9n\u00e9r\u00e9 par l\u2019apport des biens immeubles \u00e0 l\u2019OPCI.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Toutefois, elle a maintenu le sursis sur la totalit\u00e9 de la plus-value nette d\u2019apport jusqu\u2019\u00e0 la cession partielle ou totale des titres re\u00e7us en contrepartie dudit apport.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>c) Obligation d\u00e9clarative des plus-values d\u2019apport<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La LF 2023 a instaur\u00e9 l\u2019obligation de d\u00e9claration des plus-values nettes d\u2019apports qui d\u00e9passent 100 000 000 de dirhams dans un d\u00e9lai de trois (3) mois qui suivent la date de cl\u00f4ture de l\u2019exercice.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cette derni\u00e8re doit \u00eatre faite par voie \u00e9lectronique.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>II.&nbsp;<\/strong><strong>Mesures sp\u00e9cifiques \u00e0 la Taxe sur la Valeur Ajout\u00e9e (TVA)<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>1\u00b0<\/strong>&nbsp;<strong>Hausse des taux applicables aux professions lib\u00e9rales<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La LF a revu \u00e0 la hausse le taux de TVA applicable aux op\u00e9rations effectu\u00e9es, par les avocats, interpr\u00e8tes, notaires, adouls, huissiers de justice et v\u00e9t\u00e9rinaires.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ces derni\u00e8res sont d\u00e9sormais soumises au taux normal de 20 % au lieu du taux de 10 % appliqu\u00e9 actuellement.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>2\u00b0&nbsp;<\/strong><strong>Exon\u00e9ration sans droit de d\u00e9duction de la TVA pour les professions lib\u00e9rales<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La LF 2023 instaure le droit de b\u00e9n\u00e9ficier de l\u2019exon\u00e9ration de TVA sans droit de d\u00e9duction pour les professions lib\u00e9rales organis\u00e9es en personnes physiques lorsque leur chiffre d\u2019affaires annuel ne d\u00e9passe pas 500 000 MAD.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>3\u00b0&nbsp;<\/strong><strong>Instauration de formalit\u00e9s r\u00e9glementaires pour le b\u00e9n\u00e9fice de l\u2019exon\u00e9ration, en mati\u00e8re de TVA, du mat\u00e9riel agricole<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00c0 compter du 1<sup>er<\/sup>&nbsp;janvier 2023, l\u2019exon\u00e9ration des produits et mat\u00e9riels destin\u00e9s \u00e0 usage agricole sera subordonn\u00e9e \u00e0 l\u2019accomplissement des formalit\u00e9s \u00e0 pr\u00e9voir par voie r\u00e9glementaire.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>III.&nbsp;<\/strong><strong>Mesures sp\u00e9cifiques \u00e0 la taxe sur l\u2019imp\u00f4t sur les revenus (IR)<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>1\u00b0&nbsp;<\/strong><strong>Prolongation du d\u00e9lai de l\u2019exon\u00e9ration de l\u2019IR pour les employ\u00e9s nouvellement recrut\u00e9s jusqu\u2019au 31 d\u00e9cembre 2026<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La LF 2023 a prolong\u00e9 la dur\u00e9e d\u2019application de l\u2019exon\u00e9ration de l\u2019IR au titre du salaire mensuel brut vers\u00e9 par une entreprise, association ou coop\u00e9rative aux employ\u00e9s nouvellement recrut\u00e9s, allant jusqu\u2019au 31 d\u00e9cembre 2026.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cet avantage est accord\u00e9 sous r\u00e9serve du respect de certaines conditions :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>cette exon\u00e9ration de l\u2019IR s\u2019applique sur une p\u00e9riode de 36 mois \u00e0 compter de la conclusion du contrat de travail \u00e0 dur\u00e9e ind\u00e9termin\u00e9e&nbsp;;<\/li>\n\n\n\n<li>ce contrat de travail doit avoir \u00e9t\u00e9 conclu durant la p\u00e9riode allant du 1er janvier 2021 au 31 d\u00e9cembre 2026&nbsp;;<\/li>\n\n\n\n<li>il doit s\u2019agir du premier contrat de travail du salari\u00e9 en question&nbsp;;<\/li>\n\n\n\n<li>l\u2019\u00e2ge du salari\u00e9 ne doit pas d\u00e9passer trente-cinq (35) ans \u00e0 la date de conclusion de ce contrat de travail.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>2\u00b0&nbsp;<\/strong><strong>Extension de l\u2019exon\u00e9ration d\u2019IR pour les salari\u00e9s des entreprises nouvellement cr\u00e9\u00e9es<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u2019exon\u00e9ration en mati\u00e8re d\u2019IR, pour une dur\u00e9e de vingt-quatre (24) mois, au titre des salaires mensuels brut plafonn\u00e9s \u00e0 10 000 MAD dans la limite de 10 salari\u00e9s a \u00e9t\u00e9 prolong\u00e9e aux entreprises, associations ou coop\u00e9ratives cr\u00e9\u00e9es jusqu\u2019au 31 d\u00e9cembre 2026.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u2019exon\u00e9ration est accord\u00e9e au salari\u00e9 dans les conditions suivantes :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>le salari\u00e9 doit \u00eatre recrut\u00e9 dans le cadre d\u2019un contrat de travail \u00e0 dur\u00e9e ind\u00e9termin\u00e9e ;<\/li>\n\n\n\n<li>le recrutement doit \u00eatre effectu\u00e9 dans les deux premi\u00e8res ann\u00e9es \u00e0 compter de la date du d\u00e9but d\u2019exploitation de l\u2019entreprise, de l\u2019association ou de la coop\u00e9rative.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>3\u00b0&nbsp;<\/strong><strong>Plafonnement de l\u2019exon\u00e9ration des indemnit\u00e9s de licenciement et de d\u00e9part volontaire<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La LF 2023 a limit\u00e9 l\u2019exon\u00e9ration d\u2019IR au montant total de 1 million de dirhams vers\u00e9s au titre des indemnit\u00e9s suivantes&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>indemnit\u00e9s de licenciement&nbsp;;<\/li>\n\n\n\n<li>indemnit\u00e9s de d\u00e9part volontaire&nbsp;;<\/li>\n\n\n\n<li>indemnit\u00e9s pour dommages et int\u00e9r\u00eats accord\u00e9es en cas de licenciement.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>4\u00b0&nbsp;<\/strong><strong>R\u00e9vision du taux d\u2019abattement des frais professionnels<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La LF 2023 a relev\u00e9 le taux de d\u00e9duction des frais professionnels pour les titulaires des revenus salariaux&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>de 20 % \u00e0 25 % si le revenu brut annuel imposable est sup\u00e9rieur \u00e0 78 000 MAD avec une augmentation du plafond de d\u00e9duction de 30 000 MAD \u00e0 35 000 MAD ;<\/li>\n\n\n\n<li>de 20 % \u00e0 35 % si le revenu brut annuel imposable est inf\u00e9rieur ou \u00e9gal \u00e0 78 000 MAD.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>5\u00b0&nbsp;<\/strong><strong>Modification du r\u00e9gime de l&#8217;auto-entrepreneur et de la contribution professionnelle unifi\u00e9e (CPU)<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La LF 2023 a instaur\u00e9 une imposition \u00e0 30 % lib\u00e9ratoire sur le surplus du chiffre d\u2019affaires annuel des prestataires de services qui d\u00e9passe 80 000 dirhams r\u00e9alis\u00e9s par client, par voie de retenue \u00e0 la source.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>6\u00b0&nbsp;<\/strong><strong>Revue du traitement des primes ou cotisations se rapportant aux contrats individuels ou collectifs d\u2019assurance retraite<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La LF 2023 a relev\u00e9 le taux d\u2019abattement de la rente servie au b\u00e9n\u00e9ficiaire sous forme de capital aux b\u00e9n\u00e9ficiaires des contrats d\u2019assurance retraite.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ainsi, la rente est impos\u00e9e par voie de retenue \u00e0 la source op\u00e9r\u00e9e par le d\u00e9birentier concern\u00e9 au taux du bar\u00e8me progressif, apr\u00e8s un abattement de 70 % (au lieu de 40 %) sur le montant qui ne d\u00e9passe pas 168 000 dirhams et 40 % pour le surplus et avec \u00e9talement sur une p\u00e9riode maximum de quatre (4) ann\u00e9es.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Toutefois, lorsque l&#8217;assur\u00e9 proc\u00e8de au rachat de ses cotisations avant la dur\u00e9e de huit (8) ans ou avant l&#8217;\u00e2ge de quarante-cinq (45) ans, le montant total du rachat est impos\u00e9 par voie de retenue \u00e0 la source non lib\u00e9ratoire de 15 % sans abattement.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>7\u00b0&nbsp;<\/strong><strong>Suppression des avantages fiscaux en mati\u00e8re d\u2019IR pour les employ\u00e9s de certaines entreprises financi\u00e8res ayant le statut CFC<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La LF 2023 a exclu les salari\u00e9s des \u00e9tablissements de cr\u00e9dit et les entreprises d\u2019assurance et de r\u00e9assurance ayant le statut CFC de l\u2019\u00e9ligibilit\u00e9 au taux r\u00e9duit d\u2019IR.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ainsi, \u00e0 compter du 1<sup>er<\/sup>&nbsp;janvier 2023, les salari\u00e9s de ces soci\u00e9t\u00e9s seront impos\u00e9s selon les dispositions du droit commun au lieu de b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019une imposition r\u00e9duite \u00e0 20 % pendant une dur\u00e9e maximale de dix (10) ans \u00e0 compter de leur date d\u2019embauche.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>8\u00b0&nbsp;<\/strong><strong>Exon\u00e9ration des pourboires remis directement aux b\u00e9n\u00e9ficiaires<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les pourboires remis directement aux b\u00e9n\u00e9ficiaires sans l\u2019intervention de l\u2019employeur sont d\u00e9sormais exon\u00e9r\u00e9s d\u2019IR. Toutefois, les pourboires per\u00e7us par l\u2019employeur aupr\u00e8s de ses clients ou dont la collecte est \u00e0 la charge de l\u2019employeur sont consid\u00e9r\u00e9s comme \u00e9tant un compl\u00e9ment de salaire soumis \u00e0 l\u2019IR.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>9\u00b0&nbsp;<\/strong><strong>Modification du r\u00e9gime en vigueur relatif \u00e0 l\u2019imposition du revenu global des personnes physiques<\/strong><\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><th scope=\"col\"><strong>Type de revenu<\/strong><\/th><th scope=\"col\"><strong>R\u00e9gime applicable<\/strong><\/th><\/tr><tr><td><strong>Revenus fonciers<\/strong><\/td><td>Le contribuable reste soumis \u00e0 la d\u00e9claration de revenu global apr\u00e8s l\u2019application d\u2019un abattement de 40 % sur les revenus locatifs bruts et imputation sur l\u2019IR global avec droit de restitution. La retenue de 10 % et 15 % n\u2019est plus lib\u00e9ratoire,Suppression de l\u2019exon\u00e9ration des revenus fonciers dont le montant n\u2019exc\u00e8de pas 30 000 MAD.<\/td><\/tr><tr><td><strong>R\u00e9mun\u00e9rations vers\u00e9es aux enseignants vacataires<\/strong><\/td><td>Retenue \u00e0 la source au taux lib\u00e9ratoire de 30 % au lieu de 17 %.<\/td><\/tr><tr><td><strong>Revenus agricoles<\/strong><\/td><td>Obligation de d\u00e9p\u00f4t de la d\u00e9claration annuelle du revenu global pour les contribuables disposant uniquement de revenus agricoles et r\u00e9alisant un chiffre d\u2019affaires annuel inf\u00e9rieur \u00e0 5 millions de dirhams.<\/td><\/tr><tr><td><strong>M\u00e9decins non soumis \u00e0 la taxe professionnelle (TP)<\/strong><\/td><td>RAS au taux lib\u00e9ratoire de 30 %.<\/td><\/tr><tr><td><strong>M\u00e9decins soumis \u00e0 la TP<\/strong><\/td><td>RAS au taux non lib\u00e9ratoire de 10 %.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>10\u00b0&nbsp;<\/strong><strong>Suppression du taux de 30 % applicable \u00e0 la premi\u00e8re cession d\u2019immeubles non b\u00e2tis inclus dans le p\u00e9rim\u00e8tre urbain \u00e0 compter du 1<sup>er<\/sup>&nbsp;janvier 2023 en incluant cette cession dans le cadre g\u00e9n\u00e9ral de la TPI (i.e., taux 20 %)<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>11\u00b0&nbsp;<\/strong><strong>Institution d\u2019un nouveau mode d\u2019imposition et de contr\u00f4le de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu sur les profits fonciers (TPI)<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un nouveau mode d\u2019imposition et de contr\u00f4le pr\u00e9alable qui se pr\u00e9sente comme suit est institu\u00e9 :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>accorder aux contribuables avant de r\u00e9aliser les op\u00e9rations de cession, la possibilit\u00e9 de valider aupr\u00e8s de l\u2019administration fiscale la souscription de leur d\u00e9claration des profits immobiliers et la conformit\u00e9 des \u00e9l\u00e9ments de d\u00e9termination de la base imposable ainsi que les droits y aff\u00e9rents ou l\u2019exon\u00e9ration, le cas \u00e9ch\u00e9ant, \u00e0 travers le d\u00e9p\u00f4t d\u2019une demande d\u2019avis pr\u00e9alable&nbsp;;<\/li>\n\n\n\n<li>si le contribuable souscrit sa d\u00e9claration en tenant compte des \u00e9l\u00e9ments retenus et communiqu\u00e9s par l\u2019administration et acquitte l\u2019imp\u00f4t correspondant spontan\u00e9ment, il sera dispens\u00e9 du contr\u00f4le fiscal en la mati\u00e8re ;<\/li>\n\n\n\n<li>en revanche, si le contribuable ne demande pas l\u2019avis pr\u00e9alable pr\u00e9cit\u00e9 ou s&#8217;il n\u2019accepte pas les \u00e9l\u00e9ments retenus par l\u2019administration suite audit avis, ledit contribuable sera tenu :<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>de souscrire sa d\u00e9claration des profits immobiliers et de verser l\u2019imp\u00f4t y aff\u00e9rent aupr\u00e8s du receveur de l\u2019administration fiscale, et,<\/li>\n\n\n\n<li>de verser \u00e0 titre provisoire, la diff\u00e9rence entre le montant dudit imp\u00f4t et 5 % du prix de cession.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>IV.<\/strong>&nbsp;<strong>Mesures communes<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>1\u00b0&nbsp;<\/strong><strong>D\u00e9finition des soci\u00e9t\u00e9s \u00e0 pr\u00e9pond\u00e9rance immobili\u00e8re<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La LF 2023 a red\u00e9fini la base de calcul du taux de la pr\u00e9pond\u00e9rance immobili\u00e8re \u00e0 l\u2019ensemble de l\u2019actif brut et non plus \u00e0 son actif brut immobilis\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">De plus, la LF 2023 a r\u00e9duit le taux de qualification de la pr\u00e9pond\u00e9rance immobili\u00e8re de 75 % \u00e0 50 %.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>2\u00b0&nbsp;<\/strong><strong>Instauration d\u2019un r\u00e9gime fiscal en mati\u00e8re d\u2019IR et d\u2019IS, applicable aux avocats<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La LF 2023 a introduit deux modes optionnels de paiement spontan\u00e9 des acomptes pr\u00e9visionnels, \u00e0 savoir&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">(i) paiement spontan\u00e9 aupr\u00e8s du secr\u00e9taire greffier d\u2019une avance de 100 MAD sur l\u2019IR au titre d\u2019un exercice en cours, pour chaque dossier, le fait g\u00e9n\u00e9rateur \u00e9tant le d\u00e9p\u00f4t, l\u2019enregistrement ou le mandatement d\u2019une requ\u00eate ou d\u2019un recours&nbsp;;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">(ii) paiement spontan\u00e9 aupr\u00e8s du receveur de l\u2019administration fiscale d\u2019un acompte provisionnel par voie \u00e9lectronique avant l&#8217;expiration du mois suivant l\u2019exercice concern\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Acompte provisionnel = Nombre de dossiers (pour lesquels il a per\u00e7u tout ou partie des honoraires) * 100 MAD<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>3\u00b0&nbsp;<\/strong><strong>\u00c9<\/strong><strong>change d\u2019informations entre l\u2019administration fiscale et les autres administrations et organismes publics<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La LF 2023 pr\u00e9voit la possibilit\u00e9 pour l\u2019administration fiscale marocaine de proc\u00e9der \u00e0 l\u2019\u00e9change d\u2019informations avec les autres administrations et organismes publics.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>4\u00b0&nbsp;<\/strong><strong>R\u00e9gularisation de la situation fiscale des soci\u00e9t\u00e9s inactives<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La LF 2023 a instaur\u00e9 une proc\u00e9dure particuli\u00e8re aux entreprises dites \u00ab inactives \u00bb, qui se pr\u00e9sente comme suit :<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>a) Entreprises n\u2019ayant respect\u00e9 aucune obligation d\u00e9clarative durant les trois (3) derniers exercices et n\u2019ayant r\u00e9alis\u00e9 aucune activit\u00e9&nbsp;:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>suspension provisoire de l\u2019application de la taxation d\u2019office&nbsp;;<\/li>\n\n\n\n<li>la suspension susmentionn\u00e9e est conditionn\u00e9e par la souscription d\u2019une d\u00e9claration de cessation d\u2019activit\u00e9 dans un d\u00e9lai de trente (30) jours suivant la date de r\u00e9ception de la lettre de la part de l\u2019administration fiscale.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>b) Entreprises inactives ayant un chiffre d\u2019affaires nul ou ayant pay\u00e9 le minimum de la cotisation minimale au titre des quatre (4) derniers exercices clos<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dispense du contr\u00f4le fiscal et des sanctions pour d\u00e9faut de d\u00e9claration et paiement sous condition de&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>souscrire une d\u00e9claration de cessation d\u2019activit\u00e9 au cours de l\u2019ann\u00e9e 2023&nbsp;;<\/li>\n\n\n\n<li>verser spontan\u00e9ment dans le d\u00e9lai de d\u00e9claration pr\u00e9cit\u00e9 un montant de 5&nbsp;000 MAD au titre de chaque exercice prescrit.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Source :<\/strong> <a href=\"https:\/\/www.lexisma.com\/borm\/2022\/7154-bis\/1-22-75_1\">Dahir n\u00b0 1-22-75 du 18 joumada I 1444 (13 d\u00e9c. 2022)<\/a>\u00a0portant promulgation de la\u00a0loi de finances n\u00b0 50-22\u00a0pour l\u2019ann\u00e9e budg\u00e9taire 2023\u00a0:\u00a0BORM n\u00b0 7154 bis, 28 joumada I 1444 (23 d\u00e9c. 2022) (\u00e9dition de traduction officielle)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Pas encore utilisateur Lexis\u00aeMA&nbsp;? &nbsp;R\u00e9servez imm\u00e9diatement votre d\u00e9monstration sur <a href=\"https:\/\/info.lexis.ae\/demande-de-d%C3%A9mo-lexis-ma\/\">Demande de d\u00e9mo LexisMA<\/a><\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Pour d\u00e9couvrir davantage d\u2019actualit\u00e9s et d\u2019autres contenus juridiques disponibles, rendez-vous sur <a href=\"http:\/\/www.lexisma.com\/\">LexisMA.com<\/a><\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La pr\u00e9sente note synth\u00e9tise les principales dispositions de la loi de finances 2023 (ci-apr\u00e8s \u00ab&nbsp;LF 2023&nbsp;\u00bb). 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