{"id":7554,"date":"2024-01-17T14:30:49","date_gmt":"2024-01-17T13:30:49","guid":{"rendered":"https:\/\/pagelt.com\/lexisma\/?p=7554"},"modified":"2024-01-17T14:30:54","modified_gmt":"2024-01-17T13:30:54","slug":"mesures-fiscales-phares-de-la-loi-de-finances-2024","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/dev.pagelt.com\/lexisma\/mesures-fiscales-phares-de-la-loi-de-finances-2024\/","title":{"rendered":"Mesures fiscales phares de la loi de finances 2024"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>La pr\u00e9sente note synth\u00e9tise les principales dispositions d\u2019ordre fiscal du projet de la loi de finances 2024, telle qu\u2019elle a \u00e9t\u00e9 vot\u00e9e par la Chambre des repr\u00e9sentants \u00e0 la date du 15 novembre 2023 (ci-apr\u00e8s \u00ab\u00a0PLF 2024\u00a0\u00bb).<\/em><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Mesures sp\u00e9cifiques \u00e0 la taxe sur la valeur ajout\u00e9e (ci-apr\u00e8s TVA)<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Voici les principales mesures pr\u00e9vues par le projet de loi de finances de 2024 en mati\u00e8re de TVA&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>1.&nbsp;Alignement progressif des taux de TVA<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le tableau ci-dessous r\u00e9sume les changements de taux de TVA propos\u00e9s par le PLF 2024&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td><strong>Nature des op\u00e9rations<\/strong><\/td><td><strong>Taux 2023<\/strong><\/td><td><strong>Taux pr\u00e9vus par le PLF 2024<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Prestations d\u2019assainissement et la location de compteurs d\u2019eau destin\u00e9 \u00e0&nbsp;<strong>un usage non domestique&nbsp;;<\/strong><\/td><td>7%<\/td><td>8%<\/td><\/tr><tr><td>\u00c9nergie \u00e9lectrique&nbsp;;<\/td><td>14%<\/td><td><strong>16%<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>La location des compteurs d\u2019\u00e9lectricit\u00e9 destin\u00e9 \u00e0&nbsp;<strong>un usage non domestique<\/strong><\/td><td>7%<\/td><td>11%<\/td><\/tr><tr><td>Production de l\u2019\u00e9nergie \u00e9lectrique de sources renouvelables&nbsp;;<\/td><td>14%<\/td><td>12%<\/td><\/tr><tr><td>Sucre raffin\u00e9&nbsp;;<\/td><td>7%<\/td><td>8%<\/td><\/tr><tr><td>Voiture \u00e9conomique&nbsp;;<\/td><td>7%<\/td><td>10%<\/td><\/tr><tr><td>Op\u00e9rations de transport de voyageurs et de marchandise, \u00e0 l\u2019exclusion des op\u00e9rations de transport ferroviaire&nbsp;;<\/td><td>14%<\/td><td>16%<\/td><\/tr><tr><td>Op\u00e9rations de transport urbain et de transport routier de marchandises, \u00e0 l\u2019exclusion des op\u00e9rations de transport ferroviaire&nbsp;;<\/td><td>14%<\/td><td>13%<\/td><\/tr><tr><td>Prestations de services rendues aux entreprises d\u2019assurances par les d\u00e9marcheurs ou courtiers d\u2019assurance \u00e0 raison des contrats&nbsp;apport\u00e9s par lui \u00e0 une entreprise d\u2019assurances&nbsp;;<\/td><td>14%<\/td><td>12%<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>N.B&nbsp;: les prestations d\u2019assainissement et la location de compteurs d\u2019eau et la location des compteurs d\u2019\u00e9lectricit\u00e9 sont exon\u00e9r\u00e9es avec droit \u00e0 d\u00e9duction.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><a target=\"_blank\" href=\"https:\/\/bo-ma.lexisnexis.fr\/~~resw\/static\/1704296999615-frontPages\/fr-FR\/home.xhtml#_ftn1\" rel=\"noreferrer noopener\"><\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>2.&nbsp;G\u00e9n\u00e9ralisation de l\u2019exon\u00e9ration de la TVA aux produits de base de large consommation<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le PLF 2024 propose l\u2019exon\u00e9ration de certains produits de premi\u00e8re n\u00e9cessit\u00e9, en conformit\u00e9 avec la&nbsp;<a href=\"https:\/\/www.lexisma.com\/legislation\/maroc\/2021\/69-19\">loi-cadre n\u00b069-19<\/a>&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td><strong>Nature des op\u00e9rations<\/strong><\/td><td><strong>Taux 2023<\/strong><\/td><td><strong>Taux propos\u00e9 pour 2024<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>M\u00e9dicaments et mati\u00e8res premi\u00e8res entrant dans leur composition&nbsp;;<\/td><td>7% Pour certains m\u00e9dicaments qui n\u2019entre pas dans le champ d\u2019application de l\u2019<a href=\"https:\/\/www.lexisma.com\/legislation\/maroc\/2006\/codeGeneralImpots\/index.html#xCgATeLFGIcUWAy2bytLq\">article 92 du CGI<\/a><\/td><td>Exon\u00e9ration de tous les m\u00e9dicaments<\/td><\/tr><tr><td>Fournitures scolaires et des produits et mati\u00e8res entrant dans leur composition&nbsp;;<\/td><td>7%<\/td><td>Exon\u00e9ration<\/td><\/tr><tr><td>Conserves de sardines, du lait en poudre et du savon de m\u00e9nage&nbsp;;<\/td><td>7%<\/td><td>Exon\u00e9ration<\/td><\/tr><tr><td>Beurre d\u00e9riv\u00e9 du lait d\u2019origine animale&nbsp;;<\/td><td>14%<\/td><td>Exon\u00e9ration<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>3.&nbsp;Institution du r\u00e9gime de l\u2019autoliquidation de la TVA<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Actuellement, le fournisseur ou prestataire de service facturant la vente d\u2019un bien ou d\u2019un service, m\u00eame s\u2019il est hors champ ou exon\u00e9r\u00e9, collecte la TVA pour le compte du tr\u00e9sor public. Le m\u00e9canisme d\u2019autoliquidation de la TVA&nbsp;<strong>inverse ce processus<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il est pr\u00e9vu d\u2019appliquer un nouveau r\u00e9gime d&#8217;auto-liquidation de la TVA qui consistera \u00e0 ce que les personnes exer\u00e7ant une activit\u00e9&nbsp;<strong>soumise<\/strong>&nbsp;\u00e0 la TVA, de calculer le montant de cet imp\u00f4t sur leurs achats effectu\u00e9s aupr\u00e8s des fournisseurs situ\u00e9s hors champ d\u2019application de la TVA ou exon\u00e9r\u00e9s sans droit \u00e0 d\u00e9duction, et de proc\u00e9der en m\u00eame temps \u00e0 la d\u00e9duction du montant de ladite taxe et ce, \u00e0 l\u2019exclusion des op\u00e9rations d\u2019achat de terrains et des produits agricoles.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>4.&nbsp;<\/strong><strong>Institution d\u2019un nouveau r\u00e9gime de retenue \u00e0 la source (Ci-apr\u00e8s d\u00e9nomm\u00e9e RAS) en mati\u00e8re de TVA<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>1. La retenue \u00e0 la source sur les op\u00e9rations effectu\u00e9es par les fournisseurs de biens et de travaux assujettis \u00e0 la TVA&nbsp;:<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cette RAS devra \u00eatre effectu\u00e9e par les clients assujettis sur le montant de la TVA due au titre des op\u00e9rations imposables effectu\u00e9es par leurs fournisseurs de biens et de travaux qui ne pr\u00e9sentent pas \u00e0 leurs clients,&nbsp;<strong>l\u2019attestation justifiant leur r\u00e9gularit\u00e9 fiscale<\/strong>&nbsp;<strong>datant de moins de 6 mois<\/strong>&nbsp;au titre des obligations de d\u00e9claration et de paiement des imp\u00f4ts, droits et taxes pr\u00e9vus par le CGI, d\u00e9livr\u00e9e par voie \u00e9lectronique par l\u2019administration fiscale depuis moins de 6 mois.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>N.B&nbsp;: l\u2019Etat et les collectivit\u00e9s territoriales ne sont pas tenus d\u2019op\u00e9rer ladite RAS.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>2- Retenue \u00e0 la source sur les op\u00e9rations effectu\u00e9es par les prestataires de services assujettis \u00e0 la TVA.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cette RAS sera pr\u00e9lev\u00e9e au titre des op\u00e9rations de prestations de services dont la liste est fix\u00e9e par voie r\u00e9glementaire, \u00e0 hauteur de&nbsp;<strong>75%<\/strong>&nbsp;du montant de cette taxe par :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Les organismes de l&#8217;\u00c9tat, les collectivit\u00e9s territoriales, les institutions, les entreprises publiques, les filiales de celles- ci, ainsi que d&#8217;autres entit\u00e9s publiques, qui versent les r\u00e9mun\u00e9rations li\u00e9es aux services mentionn\u00e9s aux personnes assujetties \u00e0 cette taxe.<\/li>\n\n\n\n<li>Les entit\u00e9s juridiques assujetties \u00e0 une r\u00e9glementation particuli\u00e8re et les travailleurs ind\u00e9pendants dont le revenu est d\u00e9termin\u00e9 selon le r\u00e9gime&nbsp;<strong>du r\u00e9sultat net r\u00e9el ou du r\u00e9gime net simplifi\u00e9, assujettis \u00e0 la taxe sur la valeur ajout\u00e9e<\/strong>, qui versent des r\u00e9mun\u00e9rations li\u00e9es aux services mentionn\u00e9s aux travailleurs ind\u00e9pendants assujettis \u00e0 cette taxe et qui ont fourni une attestation de r\u00e9gularit\u00e9 fiscale datant de moins de 3 mois.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00c0 d\u00e9faut de fourniture de l\u2019attestation de r\u00e9gularit\u00e9 fiscale mentionn\u00e9e, la TVA est retenue \u00e0 la source \u00e0 hauteur de&nbsp;<strong>100%<\/strong>&nbsp;de son montant.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sont exempt\u00e9es de cette RAS :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Les op\u00e9rations de vente li\u00e9es \u00e0 l&#8217;\u00e9lectricit\u00e9 et \u00e0 l&#8217;eau fournies par les r\u00e9seaux de distribution publics.<\/li>\n\n\n\n<li>Les services d&#8217;assainissement fournis aux abonn\u00e9s par les organismes responsables de l&#8217;assainissement, ainsi que la location des compteurs d&#8217;eau et d&#8217;\u00e9lectricit\u00e9.<\/li>\n\n\n\n<li>Les ventes r\u00e9alis\u00e9es et les prestations de services fournies par les op\u00e9rateurs de t\u00e9l\u00e9communication.<\/li>\n\n\n\n<li>Les services fournis par tout agent, courtier ou interm\u00e9diaire dans le domaine de l&#8217;assurance.<\/li>\n\n\n\n<li>Les op\u00e9rations dont le montant est inf\u00e9rieur ou \u00e9gal \u00e0 5.000 MAD dans la limite de 50.000 MAD par mois et par fournisseur de biens, travaux et services.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>5.&nbsp;R\u00e9instauration de l\u2019obligation de conservation des biens d\u2019investissement inscrits dans un compte d\u2019immobilisation pendant cinq ans ;<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Outre l\u2019obligation de conservation des biens&nbsp;<strong>immeubles<\/strong>&nbsp;actuellement en vigueur, le PLF 2024 propose de r\u00e9instaurer l&#8217;obligation de conservation des biens&nbsp;<strong>meubles<\/strong>&nbsp;ayant b\u00e9n\u00e9fici\u00e9 de l&#8217;achat en exon\u00e9ration ou du droit \u00e0 d\u00e9duction, dans un compte d&#8217;immobilisation pendant une p\u00e9riode de&nbsp;<strong>5 ans<\/strong>&nbsp;(<strong>60 mois<\/strong>).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A d\u00e9faut, un reversement du montant de la TVA initialement d\u00e9duite ou ayant fait l\u2019objet d\u2019exon\u00e9ration au titre desdits biens sera du, diminu\u00e9, selon le cas, d\u2019un soixanti\u00e8me par mois ou fraction de mois \u00e9coul\u00e9 depuis la date d\u2019acquisition des biens meubles ou d\u2019un dixi\u00e8me par ann\u00e9e ou fraction d\u2019ann\u00e9e \u00e9coul\u00e9e depuis la date d\u2019acquisition des biens immeubles.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>6.&nbsp;R\u00e9vision du traitement de la TVA sur les biens d\u2019investissement acquis par les \u00e9tablissements d\u2019enseignement ou de formation professionnelle<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le PLF 2024 pr\u00e9voit que l\u2019acquisition des biens d\u2019\u00e9quipement destin\u00e9s \u00e0 des \u00e9tablissement de l\u2019enseignement priv\u00e9 ou \u00e0 la formation professionnelle ne sera plus exon\u00e9r\u00e9e de la TVA. Ces \u00e9tablissements devront supporter la TVA sur les acquisitions desdits biens d\u2019investissement, m\u00eame si l\u2019acquisition est r\u00e9alis\u00e9e&nbsp;<strong>avant ou apr\u00e8s les 36 mois<\/strong>&nbsp;\u00e0 compter du d\u00e9but d\u2019activit\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Toutefois, les \u00e9tablissements priv\u00e9s d&#8217;enseignement ou de formation professionnelle b\u00e9n\u00e9ficiant de l\u2019exon\u00e9ration pr\u00e9vue aux&nbsp;<a href=\"https:\/\/www.lexisma.com\/legislation\/maroc\/2006\/codeGeneralImpots\">articles&nbsp;<strong>92-I-8\u00b0 et 123-24\u00b0<\/strong>&nbsp;du CGI&nbsp;<\/a>en vigueur avant le 1er janvier 2024 et pour lesquels le d\u00e9lai d\u2019exon\u00e9ration n\u2019a pas expir\u00e9 au 31 d\u00e9cembre 2023,&nbsp;<strong>continuent de b\u00e9n\u00e9ficier de l\u2019exon\u00e9ration pr\u00e9cit\u00e9e jusqu\u2019\u00e0 expiration dudit d\u00e9lai.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>7.&nbsp;\u00c9largissement du champ d\u2019application de la TVA pour appr\u00e9hender le commerce num\u00e9rique<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le PLF 2024 pr\u00e9voit d&#8217;instituer une base juridique permettant d&#8217;appr\u00e9hender la fourniture en ligne de services d\u00e9mat\u00e9rialis\u00e9s par des fournisseurs non-r\u00e9sidents \u00e0 des consommateurs finaux. Les mesures propos\u00e9es se pr\u00e9sentent comme suit<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La r\u00e9vision des r\u00e8gles de la&nbsp;<strong>territorialit\u00e9&nbsp;<\/strong>de la TVA, afin de consacrer le principe de taxation des prestations de services num\u00e9riques selon le lieu de la&nbsp;<strong>r\u00e9sidence du consommateur.<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li>\u00c0 d\u00e9faut de repr\u00e9sentant fiscal au Maroc, l&#8217;institution de&nbsp;<strong>l&#8217;obligation d&#8217;identification<\/strong>&nbsp;des fournisseurs&nbsp;<strong>non-r\u00e9sidents<\/strong>&nbsp;desdits services num\u00e9riques sur une plateforme \u00e9lectronique ainsi que&nbsp;<strong>l&#8217;obligation de d\u00e9claration de chiffre d&#8217;affaires r\u00e9alis\u00e9 et de versement de la TVA due au Maroc<\/strong>&nbsp;<strong>sans droit \u00e0 d\u00e9duction.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>8.&nbsp;Institution du principe de solidarit\u00e9 des dirigeants d\u2019entreprises en mati\u00e8re de TVA<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En cas de non-respect des obligations de d\u00e9claration et de paiement pr\u00e9vues par le CGI en mati\u00e8re de TVA, le PLF 2024 pr\u00e9voit que toute personne exer\u00e7ant directement ou&nbsp;indirectement des fonctions d&#8217;administration, de direction ou de gestion de l\u2019entreprise&nbsp;<strong>demeure<\/strong>&nbsp;<strong>solidairement<\/strong>&nbsp;redevable de la taxe due, des p\u00e9nalit\u00e9s et majorations y aff\u00e9rentes.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>9.&nbsp;<\/strong><strong>Clarification du r\u00e9gime fiscal applicable aux locations de locaux non \u00e9quip\u00e9s de TVA ;<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En plus des locaux&nbsp;<strong>meubl\u00e9s ou garnis<\/strong>&nbsp;et les locaux qui&nbsp;<strong>sont \u00e9quip\u00e9s pour un usage professionnel<\/strong>&nbsp;ainsi que les locaux se trouvant dans&nbsp;<strong>les complexes commerciaux<\/strong>&nbsp;(Mall) y compris les \u00e9l\u00e9ments incorporels du fonds de commerce, le PLF 2024 pr\u00e9voit de soumettre \u00e9galement \u00e0 la TVA&nbsp;les op\u00e9rations de locations portant sur&nbsp;les locaux&nbsp;non \u00e9quip\u00e9s \u00e0&nbsp;<strong>usage professionnel<\/strong>&nbsp;acquis ou construits avec b\u00e9n\u00e9fice du droit \u00e0 d\u00e9duction ou de l\u2019exon\u00e9ration de TVA.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>10.&nbsp;Pr\u00e9cision sur le d\u00e9lai de forclusion li\u00e9 \u00e0 l\u2019exercice du droit \u00e0 d\u00e9duction&nbsp;:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le PLF&nbsp;2024 pr\u00e9voit que le contribuable peut exercer le droit \u00e0 d\u00e9duction d\u2019une TVA support\u00e9e&nbsp;<strong>au cours du mois<\/strong>&nbsp;de l\u2019\u00e9tablissement des quittances de douane ou du paiement partiel ou int\u00e9gral des factures ou m\u00e9moires \u00e9tablis au nom du b\u00e9n\u00e9ficiaire&nbsp;<strong>au lieu<\/strong>&nbsp;<strong>de l\u2019expiration<\/strong>&nbsp;du mois de l\u2019\u00e9tablissement de ces quittances.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si le contribuable ne formule pas sa demande de d\u00e9duction dans un d\u00e9lai d\u2019une ann\u00e9e \u00e0 partir du jour o\u00f9 le droit \u00e0 d\u00e9duction commence \u00e0 courir, il \u00e9cope d\u2019une amende de 15% du montant de cette TVA qui ne peut \u00eatre inf\u00e9rieure \u00e0 cinq cents (500) dirhams.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>11.&nbsp;Extension de l\u2019exon\u00e9ration de la TVA aux prestations de services li\u00e9es aux \u00e9quipements et mat\u00e9riels militaires acquis par les organes charg\u00e9s de la d\u00e9fense nationale, de la s\u00e9curit\u00e9 et du maintien de l\u2019ordre public.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Mesures sp\u00e9cifiques aux Droits d\u2019Enregistrement<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>1.&nbsp;Alignement des taux des droits d&#8217;enregistrement applicables aux actes d&#8217;attribution de locaux ou terrains par les coop\u00e9ratives et les associations \u00e0 leurs membres<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les actes d&#8217;attribution de logements aux coop\u00e9rateurs des coop\u00e9ratives d&#8217;habitation sont soumis au droit fixe de 200 MAD selon des conditions pr\u00e9vues par le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts ou au droit proportionnel de 4% lorsque ces conditions ne sont pas respect\u00e9es. En revanche, les actes d&#8217;attribution de logements aux adh\u00e9rents des associations d&#8217;habitation sont soumis au taux de 1,5%.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le PLF 2024 pr\u00e9voit d&#8217;aligner les taux des droits d&#8217;enregistrement pour tous les actes d&#8217;attribution des locaux et terrains par les coop\u00e9ratives ou les associations, en appliquant les taux proportionnels de droit commun en vigueur (<strong>4% pour les constructions et 5% pour les terrains nus<\/strong>).<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Mesures sp\u00e9cifiques \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les revenus&nbsp;(ci-apr\u00e8s IR)<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>1. D\u00e9ductibilit\u00e9 des cotisations sociales des ind\u00e9pendants<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le PLF 2024 pr\u00e9voit d\u2019autoriser la d\u00e9duction des cotisations sociales pr\u00e9lev\u00e9es par l&#8217;exploitant d&#8217;une entreprise individuelle de la base imposable de l&#8217;imp\u00f4t sur le revenu.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u2019objectif est d&#8217;\u00e9largir le droit de d\u00e9duction des cotisations sociales au r\u00e9gime de l&#8217;assurance maladie obligatoire (AMO) et de la retraite au profit des professionnels, travailleurs ind\u00e9pendants et aux personnes non salari\u00e9es soumis \u00e0 l\u2019IR selon le r\u00e9gime du&nbsp;<strong>r\u00e9sultat net r\u00e9el ou simplifi\u00e9<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les cotisations sociales vers\u00e9es dans le cadre du r\u00e9gime de l&#8217;assurance maladie obligatoire de base pour les cat\u00e9gories des professionnels, des travailleurs ind\u00e9pendants et des personnes non salari\u00e9es \u00ab&nbsp;exer\u00e7ant une activit\u00e9 lib\u00e9rale sont \u00e9galement&nbsp;<strong>d\u00e9sormais d\u00e9ductibles<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Mesures communes<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>1.&nbsp;Institution du principe du droit \u00e0 l&#8217;erreur pour permettre aux contribuables de rectifier spontan\u00e9ment leurs d\u00e9clarations fiscales<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il est propos\u00e9 d&#8217;instituer un nouveau dispositif permettant d&#8217;accorder aux contribuables le droit \u00e0 l&#8217;erreur afin de r\u00e9gulariser leur situation fiscale et de rectifier spontan\u00e9ment les irr\u00e9gularit\u00e9s constat\u00e9es dans leurs d\u00e9clarations fiscales. Ce dispositif octroie au contribuable la possibilit\u00e9 de demander \u00e0 l&#8217;administration fiscale de lui faire parvenir un \u00e9tat des irr\u00e9gularit\u00e9s constat\u00e9es dans ses d\u00e9clarations, afin de pouvoir souscrire une d\u00e9claration rectificative et de payer spontan\u00e9ment les droits compl\u00e9mentaires dus.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La d\u00e9claration rectificative devrait \u00eatre accompagn\u00e9e par une&nbsp;<strong>note explicative<\/strong>, \u00e9tablie par un&nbsp;<strong>commissaire aux comptes<\/strong>&nbsp;lorsque le chiffre d\u2019affaires r\u00e9alis\u00e9 au titre du dernier exercice clos est \u00e9gal ou sup\u00e9rieur \u00e0&nbsp;<strong>cinquante millions (50.000.000)<\/strong>&nbsp;dirhams hors TVA&nbsp;,&nbsp;<strong>un expert-comptable ou un comptable agr\u00e9\u00e9<\/strong>&nbsp;autre que celui charg\u00e9 de la tenue de la comptabilit\u00e9 du contribuable&nbsp;concern\u00e9, lorsque le chiffre d\u2019affaires r\u00e9alis\u00e9 au titre du dernier exercice clos est inf\u00e9rieur \u00e0&nbsp;<strong>cinquante millions &nbsp;(50.000.000)<\/strong>&nbsp;dirhams hors TVA, pr\u00e9cisant les rectifications effectu\u00e9es \u00e0 la suite des irr\u00e9gularit\u00e9s transmises par l&#8217;administration fiscale ainsi que celles relev\u00e9es, le cas \u00e9ch\u00e9ant, par ledit commissaire aux comptes, expert-comptable ou comptable agr\u00e9\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>2.&nbsp;Simplification de la proc\u00e9dure relative \u00e0 la constatation de l&#8217;abus de droit<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Actuellement, il est pr\u00e9vu par les dispositions en vigueur deux niveaux de recours quand il s\u2019agit des rectifications des bases d&#8217;imposition pour lesquelles l&#8217;administration invoque l&#8217;abus de droit, en l\u2019occurrence&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Le recours devant la commission consultative du recours pour abus de droit ; et<\/li>\n\n\n\n<li>Le recours devant la commission nationale du recours fiscal \u00ab CNRF \u00bb.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le PLF 2024 pr\u00e9voit de passer outre le recours devant la commission consultative du recours pour abus de droit, en maintenant un seul niveau de recours devant la CNRF.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>3.&nbsp;Consolidation de l\u2019encadrement et de la simplification de la proc\u00e9dure d\u2019examen de l\u2019ensemble de la situation fiscale du contribuable<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le PLF 2024 pr\u00e9voit l&#8217;institution d&#8217;une&nbsp;<strong>proc\u00e9dure contradictoire simplifi\u00e9e<\/strong>&nbsp;garantissant tous les droits des contribuables et permettant un&nbsp;<strong>dialogue continu avec l&#8217;administration<\/strong>&nbsp;fiscale durant les diff\u00e9rentes phases ainsi que le&nbsp;<strong>droit du recours<\/strong>&nbsp;devant la commission nationale du recours fiscal et devant les tribunaux comp\u00e9tents.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il convient de pr\u00e9ciser que le champ de v\u00e9rification de l\u2019administration relatif aux d\u00e9penses de la personne physique v\u00e9rifi\u00e9e a \u00e9galement \u00e9t\u00e9 \u00e9largi. Ainsi, notamment :<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00d8 Le v\u00e9rificateur peut d\u00e9sormais contr\u00f4ler tous les frais \u00e0 caract\u00e8re personnel, ainsi que toutes les d\u00e9penses support\u00e9es par la personne physique pour le compte&nbsp;<strong>des ascendants, descendants, conjoints ou autres personnes ayant un lien avec lui.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00d8 L\u2019administration peut contr\u00f4ler une personne non identifi\u00e9e et lui attribuer un identifiant fiscal.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Mesures diverses<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>1. R\u00e9instauration de la mesure relative \u00e0 la r\u00e9gularisation volontaire de la situation fiscale des contribuables<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le PLF de l\u2019ann\u00e9e 2024 pr\u00e9voit une&nbsp;<strong>r\u00e9gularisation volontaire de la situation fiscale des contribuables<\/strong>. En effet, cette r\u00e9gularisation concerne les personnes physiques, au titre de leurs profits et revenus imposables au Maroc, n&#8217;ayant pas \u00e9t\u00e9 d\u00e9clar\u00e9s avant le&nbsp;<strong>1er janvier 2024<\/strong>&nbsp;et constituant la source des avoirs et de financement des d\u00e9penses suivantes :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Les avoirs liquides d\u00e9pos\u00e9s dans des comptes bancaires ;<\/li>\n\n\n\n<li>Les avoirs liquides d\u00e9tenus en monnaie fiduciaire sous forme de billets de banque ;<\/li>\n\n\n\n<li>Les biens meubles ou immeubles acquis et non destin\u00e9s \u00e0 usage professionnel ;<\/li>\n\n\n\n<li>La souscription d&#8217;avances en comptes courants d&#8217;associ\u00e9s ou en compte de l&#8217;exploitant et des pr\u00eats accord\u00e9s aux tiers.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les avoirs et les d\u00e9penses pr\u00e9cit\u00e9s ayant fait l&#8217;objet de&nbsp;<strong>la d\u00e9claration et du paiement du montant d&#8217;une contribution au taux de 5%<\/strong>&nbsp;desdites valeurs, ne seront pas pris en consid\u00e9ration :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Pour la rectification des bases imposables lors du contr\u00f4le fiscal du contribuable concern\u00e9, au titre des exercices non prescrits ;<\/li>\n\n\n\n<li>Pour l&#8217;\u00e9valuation du revenu global annuel dans le cadre de la proc\u00e9dure d&#8217;examen d&#8217;ensemble de la situation fiscale des personnes physiques.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>2.&nbsp;Institution de la contribution lib\u00e9ratoire relative \u00e0 la r\u00e9gularisation spontan\u00e9e au titre des avoirs et liquidit\u00e9s d\u00e9tenus \u00e0 l&#8217;\u00e9tranger<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il est propos\u00e9 d&#8217;instituer une contribution lib\u00e9ratoire relative \u00e0 la r\u00e9gularisation spontan\u00e9e au titre des avoirs et liquidit\u00e9s d\u00e9tenus \u00e0 l&#8217;\u00e9tranger avant&nbsp;<strong>le 30 septembre 2023 en infraction avec la r\u00e9glementation des changes<\/strong>, par les personnes physiques et morales ayant une r\u00e9sidence, un si\u00e8ge social ou un domicile fiscal au Maroc.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour b\u00e9n\u00e9ficier de cette mesure, les personnes concern\u00e9es seront tenues de d\u00e9clarer leurs avoirs et liquidit\u00e9s d\u00e9tenus \u00e0 l&#8217;\u00e9tranger, de rapatrier les liquidit\u00e9s en devises et de payer une contribution lib\u00e9ratoire au taux de&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>10%&nbsp;: de la valeur d\u2019acquisition des biens immeubles d\u00e9tenus \u00e0 l\u2019\u00e9tranger ;<\/li>\n\n\n\n<li>10%&nbsp;: de la valeur de souscription ou d\u2019acquisition des actifs financiers et des valeurs mobili\u00e8res et autres titres de capital ou de cr\u00e9ances d\u00e9tenus \u00e0 l\u2019\u00e9tranger.,<\/li>\n\n\n\n<li>5%&nbsp;: du montant des avoirs liquides en devises rapatri\u00e9s au Maroc et d\u00e9pos\u00e9s dans des comptes en devises ou en dirhams convertibles ;<\/li>\n\n\n\n<li>2%\u00a0: des liquidit\u00e9s en devises rapatri\u00e9es au Maroc et c\u00e9d\u00e9es sur le march\u00e9 des changes au Maroc contre le dirham.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Source : <\/strong>Chambre des repr\u00e9sentants, Accueil, Commissions, Commission des finances et du d\u00e9veloppement \u00e9conomique, Actualit\u00e9s, Dossier sur le PLF 2024\u00a0:\u00a0<a href=\"https:\/\/www.chambredesrepresentants.ma\/fr\/PLF2024?sref=item3034-147406\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">https:\/\/www.chambredesrepresentants.ma\/fr\/PLF2024?sref=item3034-147406<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Consulter&nbsp;<a target=\"_blank\" href=\"https:\/\/www.chambredesrepresentants.ma\/sites\/default\/files\/01-_projet_loi_de_finances_2024_fr.pdf\" rel=\"noreferrer noopener\">ici<\/a>&nbsp;le projet de&nbsp;loi de finances n\u00b0 55-23&nbsp;relatif \u00e0 l\u2019ann\u00e9e budg\u00e9taire 2024 tel qu\u2019il a \u00e9t\u00e9 d\u00e9pos\u00e9 au Bureau de la Chambre des repr\u00e9sentants.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Pas encore utilisateur Lexis\u00aeMA&nbsp;? &nbsp;R\u00e9servez imm\u00e9diatement votre d\u00e9monstration sur <a href=\"https:\/\/info.lexis.ae\/demande-de-d%C3%A9mo-lexis-ma\/\">Demande de d\u00e9mo LexisMA<\/a><\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Pour d\u00e9couvrir davantage d\u2019actualit\u00e9s et d\u2019autres contenus juridiques disponibles, rendez-vous sur <a href=\"http:\/\/www.lexisma.com\/\">LexisMA.com<\/a><\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La pr\u00e9sente note synth\u00e9tise les principales dispositions d\u2019ordre fiscal du projet de la loi de finances 2024, telle qu\u2019elle a \u00e9t\u00e9 vot\u00e9e par la Chambre des repr\u00e9sentants \u00e0 la date 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